Revista Técnica Tributaria
type: channel
publisher: Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF)
language: es
publication name: Revista Técnica Tributaria
issn: 0214-6010
copyright: Derechos de autor 2025 - Todos los derechos reservados durante un año desde la fecha de publicación y Licencia Creative Commons BY-NC-ND 4.0 pasado el primer año de la fecha de publicación.
items: La posible virtualidad de los programas de tax compliance a efectos de excluir la responsabilidad por infracciones tributarias
items: Novedades editoriales
items: Los intereses suspensivos y los recargos reducidos del período ejecutivo. A propósito de la STS de1 de octubre de 2025.
items: Cuestiones prejudiciales y conclusiones de los Abogados Generales en asuntos pendientes de resolución por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (10/03/2025 al 3/06/2025).
items: Servicios de gestión prestados por sociedad holding inmobiliaria a sus filiales y determinación del «valor normal de mercado» en el IVA: la STJUE de 3 de julio de 2025, C-808/23, Högkullen
items: https://www.revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2684
items: https://www.revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2676
items: Enfoque de Precios de Transferencia en operativas de cash pooling: STS de 15 de julio de 2025, rec. núm. 4729/2023
items: Residencia fiscal de las personas físicas en el ámbito de las comunidades autónomas
items: Conciliación judicial tributaria
items: Cuestiones admitidas a casación por el Tribunal Supremo pendientes de resolución
items: Facturación simplificada, IVA facturado por error y riesgo de pérdida de ingresos fiscales: STJUE de 1 de agosto de 2025, C-794/23, P GmbH
items: Contratos de servicios intragrupo, metodología de precios de transferencia e IVA: STJUE de 4 de septiembre de 2025, C-726/23, Arcomet
items: La vertiente aplicativa del principio de proporcionalidad en el ejercicio de la potestad sancionadora en materia tributaria
items: Plazo de prescripción y devolución de ingresos indebidos. STS de 21 de julio de 2025, rec. núm. 6502/2023
items: Los derechos fundamentales de los contribuyentes y el supuesto deber fundamental de pagar tributos
items: La exención de los dividendos establecida en la Directiva Matriz-Filial y la prohibición de exacción de gravámenes adicionales: la STJUE en el asunto Banca Mediolanum
items: La transparencia algorítmica en el ordenamiento español tras el caso BOSCO: STS 1119/2025, de 11 de septiembre de 2025, Rec. núm. 7878/2024
items: La controvertida doctrina del «doble tiro» y su reciente concreción jurisprudencial: STS 1201/2025, de 29 de septiembre, rec. núm. 4123/2023
items: Los límites a la gestión compartida entre el estado y las entidades locales en materia del impuesto sobre actividades económicas. STS de 15 de octubre de 2025, rec. núm.6109/2023
items: El límite de la progresividad en el impuesto sobre el patrimonio y la prohibición de discriminación a no residentes: SSTS de 29 de octubre y 3 de noviembre de 2025
items: Un cambio de paradigma en materia de responsabilidad tributaria solidaria versus subsidiaria: la trascendental STS de 5 de noviembre de 2025

La posible virtualidad de los programas de tax compliance a efectos de excluir la responsabilidad por infracciones tributarias
type: item
description: La creciente intrincación de las relaciones y operaciones económicas se traduce, de forma paralela, en un aumento de la complejidad a la hora de aplicar la normativa tributaria. No obstante, tales circunstancias no parecen tener un correlato o una adaptación equivalente en el ámbito sancionador, particularmente, en lo que se refiere al margen de error admisible o la valoración de la diligencia debida observada. Así, los programas de tax compliance, tomando como referencia tanto experiencias comparadas como la práctica administrativa desarrollada en otros sectores del ordenamiento nacional, pueden erigirse como una solución plenamente válida en este contexto. Ello se razona, fundamentalmente, atendiendo al concepto de diligencia necesaria en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, tipificado como causa de exclusión de responsabilidad en la letra d) art. 179.2 LGT, ante la eventual comisión de infracciones tributarias.
subject: Estudios
  topic: section
subject: Diligencia
  topic: keywords
subject: responsabilidad tributaria
  topic: keywords
subject: ámbito sancionador
  topic: keywords
subject: programas
  topic: keywords
subject: cumplimiento normativo.
  topic: keywords
creator: Arturo Aldea Gamarra
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 19
ending page: 64
doi: 10.48297/t77m2663

Novedades editoriales
type: item
description: Isaac Merino Jara (Dir.) La fiscalidad de la empresa familiar. La Ley, 2025. Esta monografía analiza exhaustivamente la fiscalidad de la empresa familiar abordando diversos aspectos clave como la tri­butación patrimonial, transmisión mortis causa, donaciones, financiación, y la internacionalización. La obra profundiza en temáticas específicas como las SOCIMIs, la afectación de activos, las figuras del pacto sucesorio, y la tributación de los consejeros. Analiza la doctrina jurisprudencial y administrativa y aborda la fiscalidad de las empresas familiares que carecen de forma socie­ taria. César García Novoa. Sugerencia formulada por la Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF) respecto a la reforma del vigente marco regulador de las consultas tributarias. AEDAF, 2025. Este trabajo ha sido elaborado por el Consejo Asesor Institu­ cional de AEDAF y por César García Novoa, catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Santiago y coordina­dor del Grupo de Expertos en Derechos y Garantías de los Contri­ buyentes y de Práctica Tributaria de AEDAF. La iniciativa surge de la necesidad de adecuar la regulación de las consultas tributarias a los cambios y la complejidad que ha alcanzado nuestro sistema tributario. Lo anterior representa una merma en su eficacia como mecanismo de información y asistencia para los obligados tribu­tarios, limitando la seguridad jurídica y dificultando el cumpli­ miento de las obligaciones tributarias. Esto, a su vez, puede per­judicar la competitividad del sistema tributario español y afectar negativamente a la toma de decisiones de inversión y su localización. José Manuel Macarro Osuna y José Miguel Martín Rodríguez (Directores). Tributación de las plataformas digitales: retos ante un nuevo paradigma. Aranzadi, 2025. Esta obra examina el impacto de las plataformas digitales como actores fundamentales en la nueva economía global. Desde la fiscalidad de los beneficios hasta el intercambio de información para combatir …
subject: Novedades editoriales
  topic: section
rights: Derechos de autor 2026
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 381
ending page: 382
doi: 10.48297/s3cbp828

Los intereses suspensivos y los recargos reducidos del período ejecutivo. A propósito de la STS de1 de octubre de 2025.
type: item
description: La sentencia del Tribunal Supremo declara incompatibles los intereses suspensivos del art. 26.2.c) LGT con los recargos reducidos del período ejecutivo. El trabajo sostiene que dicha incompatibilidad solo alcanza a los intereses del período ejecutivo del art. 26.2.d), pues los intereses suspensivos compensan un retraso distinto: el derivado de la suspensión. Extender la incompatibilidad desnaturaliza la lógica de los arts. 26 y 28 LGT y otorga un trato más favorable a quien solicita la suspensión en período ejecutivo frente a quien lo hace en período voluntario.
subject: Práctica Profesional
  topic: section
creator: Félix Alberto Vega Borrego
rights: Derechos de autor 2026
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 327
ending page: 346
doi: 10.48297/20vwch97

Cuestiones prejudiciales y conclusiones de los Abogados Generales en asuntos pendientes de resolución por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (10/03/2025 al 3/06/2025).
type: item
description: Impuesto sobre el Valor Añadido Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido — Directiva 77/388/CEE — Artículo 17 — Derecho a deducción de las cuotas del impuesto devengadas o ingresadas en la fase previa de comercialización — Artículo 26 — Régimen especial de las agencias de viajes — Ámbito de aplicación — Excursiones combinadas con venta de productos — Tributación del margen — Margen negativo — Inexistencia de derecho a deducción. Procedimiento prejudicial — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Artículo 273 — Carta de los Derechos Fundamentales de la Unión Europea — Artículo 49, apartado 3 — Obligaciones consideradas necesarias para garantizar la correcta recaudación del IVA y para evitar el fraude — Normativa nacional que prevé el pago de intereses de demora por deudas tributarias vencidas en materia de IVA que, con independencia de la naturaleza y de la gravedad de las infracciones, conllevan un elemento sancionador fijo que la Administración tributaria no puede reducir — Principio de proporcionalidad. Procedimiento prejudicial — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido — Directiva 2006/112/CE — Artículo 176 — Limitaciones nacionales del derecho a deducir en el caso de atenciones a clientes por motivos empresariales — Cláusula stand-still del artículo 176, párrafo segundo — Limitación del derecho a deducir el impuesto soportado introducida por primera vez en el mismo momento de la adhesión a la Unión Europea y de la transposición de la Directiva del impuesto sobre el valor añadido. Procedimiento prejudicial — Armonización de las legislaciones fiscales — Directiva 2006/112/CE — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Derecho a deducir el IVA — Artículo 173, apartado 1 — Prorrata de deducción — Concepto de «gastos generales»— Equipamiento técnico y material mínimo de los establecimientos sanitarios al que está supeditada la obtención de la autoriza…
subject: Pronunciamientos pendientes del T. S. y del T.J.U.E
  topic: section
creator: Gabinete de Estudios AEDAF
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 309
ending page: 318
doi: 10.48297/0jsaf392

Servicios de gestión prestados por sociedad holding inmobiliaria a sus filiales y determinación del «valor normal de mercado» en el IVA: la STJUE de 3 de julio de 2025, C-808/23, Högkullen
type: item
description: Esta sentencia del TJUE resuelve una cuestión prejudicial planteada por el Tribunal Supremo sueco sobre la interpretación de los artículos 72 y 80 de la Directiva 2006/112/CE en materia de IVA, en el marco de servicios prestados por una sociedad matriz/holding a sus filiales en situaciones donde concurren los requisitos para aplicar la excepción del art.80 de la citada Directiva que determina la aplicación del valor normal de mercado como base imponible de la contraprestación. El Tribunal de Justicia declara que se oponen a tales preceptos las prácticas administrativas que, en todos los casos, califican estas prestaciones intragrupo como ‘prestación única’, excluyendo que pueda determinarse el «valor normal de mercado» mediante el «método de comparación» del artículo 72, párrafo primero de la Directiva del IVA.
subject: Análisis de Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
  topic: section
subject: IVA
  topic: keywords
subject: Valor normal de mercado
  topic: keywords
subject: Prestaciones intragrupo
  topic: keywords
subject: Prestación única
  topic: keywords
subject: Método de comparación
  topic: keywords
creator: José Manuel Calderón Carrero
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 267
ending page: 274
doi: 10.48297/8t5xm605

https://www.revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2684
type: item
title: El requisito del empleado laboral y a jornada completa de la actividad económica de arrendamiento de inmuebles y los beneficios fiscales de la empresa familiar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: SSTS de 14 de julio de 2025, rec. núm. 2197/2023,
description: A efectos de los beneficios fiscales de la empresa familiar en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, el Tribunal Supremo considera que para que el arrendamiento de inmuebles constituya una actividad económica basta con disponer de un empleado laboral y a jornada completa, sin que sea exigible una carga de trabajo mínima que justifique económicamente su contratación. Sin embargo, si el trabajador es «ficticio», la Administración deberá declarar la simulación. En cuanto a la naturaleza laboral del contrato cuando el empleado es miembro de una comunidad de bienes, deberá analizarse en cada caso concreto si se dan las notas de dependencia y ajenidad.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Arrendamiento de inmuebles
  topic: keywords
subject: actividad económica
  topic: keywords
subject: empresa familiar
  topic: keywords
subject: contrato laboral
  topic: keywords
subject: impuesto sobre sucesiones y donaciones
  topic: keywords
creator: Alberto Vega García
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 173
ending page: 182
doi: 10.48297/3j6b1178

https://www.revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2676
type: item
title: Asimetrías en la configuración de la prescripción tributaria: límites y alternativas a las autoliquidaciones rectificativas e inscripciones contables extemporáneas dirigidas a incrementar bases imponibles negativas en ejercicios prescritos
description: Con la llegada del año 1999 se introdujo en el impuesto sobre sociedades español la obligación de los sujetos pasivos de dicho impuesto de acreditar, mediante la exhibición de la contabilidad y los oportunos soportes documentales, la procedencia y cuantía de las bases imponibles negativas objeto de compensación, cualquiera que fuere el ejercicio en que se hubiesen originado.
subject: Editorial
  topic: section
creator: José Manuel Almudí Cid
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 7
ending page: 17
doi: 10.48297/s54m3241

Enfoque de Precios de Transferencia en operativas de cash pooling: STS de 15 de julio de 2025, rec. núm. 4729/2023
type: item
description: El Tribunal Supremo fija la doctrina sobre la simetría que deben tener los tipos de interés deudores y acreedores en una operativa de cash pooling de tipo «interno», así como la consideración de la calificación crediticia del grupo, y no la individual de la entidad partícipe, en aras a realizar el análisis de Precios de Transferencia para la fijación/validación del tipo de interés finalmente acordado.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Doctrina
  topic: keywords
subject: Tribunal Supremo
  topic: keywords
subject: precios de transferencia
  topic: keywords
subject: cash pooling
  topic: keywords
subject: simetría
  topic: keywords
subject: tipo de interés
  topic: keywords
subject: rating crediticio
  topic: keywords
creator: David Cañabate Clau
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 183
ending page: 192
doi: 10.48297/0jk4gg23

Residencia fiscal de las personas físicas en el ámbito de las comunidades autónomas
type: item
description: La residencia fiscal de las personas físicas tiene una trascendencia fundamental en la tributación de éstas en España: Tanto a nivel estatal, puesto que básicamente influirá en si procede gravamen por IRPF o por IRNR Como a nivel autonómico, puesto que la residencia en una u otra Comunidad Autónoma se utilizará en muchas ocasiones: - como punto de conexión para la atribución del rendimiento de diversos tributos a la correspondiente Comunidad Autónoma - para la delimitación del domicilio fiscal, que a su vez será determinante de la competencia para llevar a cabo actuaciones de comprobación sobre esa persona física.
subject: Práctica Profesional
  topic: section
creator: Caridad Mourelo Gómez
rights: Derechos de autor 2026
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 347
ending page: 378
doi: 10.48297/w3qj6t18

Conciliación judicial tributaria
type: item
description: El artículo examina la conciliación judicial tributaria en España como mecanismo para reducir la elevada litigiosidad fiscal. A diferencia de otros sistemas comparados, el ordenamiento español apenas prevé vías consensuales, salvo las actas con acuerdo en inspección. El estudio se centra en la fase posterior a la emisión del acto administrativo, analizando su posible aplicación en la vía económico-administrativa y contencioso-administrativa. La conciliación se define como un instrumento procesal que permite a las partes ajustar hechos, pruebas o valoraciones bajo control judicial, sin vulnerar el principio de indisponibilidad del crédito tributario. Su base normativa se encuentra en el art. 77 LJCA, que habilita al juez para promover acuerdos sobre hechos o estimación de cantidades, y en el art. 415 LEC. En la vía económico-administrativa, el art. 235.3 LGT ofrece un resquicio para introducir acuerdos antes de la remisión del expediente, inspirándose en los modelos italiano y alemán. El ámbito material incluye cuestiones con margen de apreciación (valoración de bienes, estimación indirecta, calificación jurídica, sanciones), quedando excluidas las puramente normativas. Se aborda también la mediación intrajudicial, impulsada por proyectos piloto del CGPJ, cuya implantación en materia tributaria es mínima por falta de cultura de mediación y prejuicios sobre la indisponibilidad del crédito. El trabajo concluye que la conciliación judicial tributaria es viable sin reformas legislativas profundas, mediante estrategias organizativas claras, criterios transparentes y formación específica. A medio plazo, se propone reformar la LJCA para reconocer expresamente la conciliación judicial y regular su procedimiento, contribuyendo así a reducir la litigiosidad y reforzar la legitimidad del sistema tributario.
subject: Estudios
  topic: section
subject: Conciliación judicial tributaria
  topic: keywords
subject: Resolución alternativa de conflictos (ADR)
  topic: keywords
subject: Litigiosidad fiscal
  topic: keywords
subject: Económico-administrativo
  topic: keywords
subject: Contencioso-administrativo
  topic: keywords
creator: José-Andrés Rozas Valdés
rights: Derechos de autor 2025 Revista Técnica Tributaria
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 65
ending page: 115
doi: 10.48297/jtqce408

Cuestiones admitidas a casación por el Tribunal Supremo pendientes de resolución
type: item
description: Categorías y elementos tributarios Normas antielusión. Calificación. Posibilidad del órgano jurisdiccional de confirmar la regularización mediante la figura de la simulación cuando el acuerdo de liquidación fundamenta la regularización en el ejercicio de la potestad de calificación. Obligados tributarios. Responsables. Responsables solidario ex artículo 42.2.a). Procedimientos especiales de revisión. Actos nulos de pleno derecho. Resolución dictada en procedimiento caducado. Comprobación de valores. Motivación. Visita tanto del exterior como del interior de inmueble por parte del perito. Excepciones. Devolución de ingresos indebidos. Plazo de prescripción. Dies a quo. Solicitud de rectificación de autoliquidación y devolución de ingresos indebidos. Ausencia de resolución. Cómputo del plazo de prescripción. Procedimiento sancionador Culpabilidad. Existencia de pronunciamientos divergentes por parte del Tribunal Económico Administrativo Regional y del Tribunal Económico Administrativo Central en relación la existencia de base probatoria suficiente en las actuaciones inspectoras para llegar a la conclusión determinante de la regularización. Procedimiento de Inspección Ampliación de actuaciones. Ejecución de resolución del TEAR que afecta al procedimiento. Posibilidad de la Administración de reanudar actuaciones por considerar que la prescripción en la vía penal no implica la prescripción en la vía tributaria Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Regímenes especiales. Régimen fiscal especial previsto en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - trabajadores desplazados a territorio español-. Rendimientos del capital inmobiliario. Gastos deducibles. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Sujeto pasivo. No residentes. Opción entre dos regímenes tributarios de posible aplicación (el estatal y el autonómico).
subject: Pronunciamientos pendientes del T. S. y del T.J.U.E
  topic: section
creator: Gabinete de Estudios AEDAF
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 319
ending page: 325
doi: 10.48297/wkznn351

Facturación simplificada, IVA facturado por error y riesgo de pérdida de ingresos fiscales: STJUE de 1 de agosto de 2025, C-794/23, P GmbH
type: item
description: La sentencia del Tribunal de Justicia, de 1 de agosto de 2025, en el asunto C-794/23, resuelve tres cuestiones prejudiciales sobre la interpretación de los artículos 203 y 238 de la Directiva 2006/112/CE sobre el sistema común del IVA), en relación con la liquidación del IVA en casos donde se produce un error en la facturación y los destinatarios no son sujetos pasivos del impuesto. El TJUE concluye que el artículo 203 de la Directiva del IVA no hace deudor al expedidor por el IVA erróneo facturado a no sujetos pasivos; que el concepto de consumidor final se limita a quienes no son sujetos pasivos; y que la Directiva no se opone, en principio, al uso de estimaciones, siempre que se respeten la neutralidad, la proporcionalidad y el derecho de defensa.
subject: Análisis de Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
  topic: section
subject: IVA
  topic: keywords
subject: Facturación simplificada
  topic: keywords
subject: IVA facturado por error
  topic: keywords
subject: Consumidor final
  topic: keywords
subject: Riesgo de pérdida de ingresos
  topic: keywords
subject: Métodos estimativos y devolución del IVA
  topic: keywords
subject: Principios de No Discriminación y Equivalencia
  topic: keywords
creator: José Manuel Calderón Carrero
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 275
ending page: 284
doi: 10.48297/97mkv480

Contratos de servicios intragrupo, metodología de precios de transferencia e IVA: STJUE de 4 de septiembre de 2025, C-726/23, Arcomet
type: item
description: La sentencia del TJUE, de 4 de septiembre de 2025, C-726/23, resuelve dos cuestiones prejudiciales planteadas por un tribunal rumano sobre la interpretación de los artículos 2.1.c), 168 y 178 de la Directiva 2006/112/CE, reguladora del sistema común del IVA, en relación con un contrato de prestación de servicios intragrupo que establecía una remuneración que incluía una fórmula que contemplaba un «ajuste annual» (‘true-up’) conforme al método del margen neto operacional o TNMM recogido en las Directrices OCDE de Precios de Transferencia. El TJUE estableció, en primer lugar, que la remuneración calculada sobre el exceso del margen de explotación de la filial (por encima del 2,74 %) puede constituir la contrapartida de una prestación de servicios realizada a título oneroso y, por tanto, sujeta a IVA; y, en segundo lugar, que la Administración tributaria, en este contexto, puede exigir, además de la factura, otros documentos proporcionados y necesarios para acreditar la efectiva prestación y su utilización para operaciones gravadas a los efectos de la deducción del IVA soportado por el sujeto pasivo.
subject: Análisis de Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
  topic: section
subject: IVA
  topic: keywords
subject: Servicios intragrupo
  topic: keywords
subject: Precios de transferencia (TNMM/true-up)
  topic: keywords
subject: Prestación a título oneroso
  topic: keywords
subject: Derecho a la deducción
  topic: keywords
subject: Documentación justificativa
  topic: keywords
subject: Sociedades «Holding»
  topic: keywords
creator: José Manuel Calderón Carrero
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 285
ending page: 294
doi: 10.48297/ah5cez39

La vertiente aplicativa del principio de proporcionalidad en el ejercicio de la potestad sancionadora en materia tributaria
type: item
description: La virtualidad de la vertiente aplicativa del principio de proporcionalidad en materia sancionadora tributaria parecía haber quedado reducida tras la aprobación de la LGT de 2003. Dicho lo anterior, en estas páginas se analizarán dos factores parecen apuntar a una más que necesaria revitalización de este principio: la remisión que la LGT hace a la normativa administrativa general en materia de los principios reguladores de la potestad sancionadora y la existencia de pronunciamientos recientes que se han servido de este principio para dejar sin efecto sanciones tributarias. Finalmente, se estudiará un supuesto resuelto por el Tribunal Supremo en el que, en opinión de este trabajo, este principio debió haber jugado un papel fundamental: la vulneración del principio ne bis in idem en la concurrencia de las sanciones de los artículos 194 y 195 de la LGT con la prevista en el artículo 201.3 de la misma ley.
subject: Estudios
  topic: section
subject: Principio de proporcionalidad
  topic: keywords
subject: Sanciones tributarias
  topic: keywords
subject: Necesidad
  topic: keywords
subject: Idoneidad
  topic: keywords
subject: Adecuación
  topic: keywords
subject: Ne bis in idem
  topic: keywords
creator: Jorge J. Gómez Palomares
rights: Derechos de autor 2026 Revista Técnica Tributaria
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 117
ending page: 154
doi: 10.48297/ts7w4q43

Plazo de prescripción y devolución de ingresos indebidos. STS de 21 de julio de 2025, rec. núm. 6502/2023
type: item
description: El art. 66 c) LGT debe ser interpretado en el sentido de que el dies a quo del plazo de prescripción para solicitar la devolución de ingresos indebidos es la fecha en la que se constata que el ingreso en cuestión ostenta ese carácter (indebido), que no es otra —en el caso de autos— que aquella en la que se tuvo conocimiento de la sentencia penal absolutoria en virtud de proceso provocado por la propia Administración fiscal, con paralización automática del procedimiento inspector en el curso del cual se suscitó la denuncia, ya que no es hasta ese momento cuando el ingreso en su día efectuado pudo considerarse indebido.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Devolución de ingresos indebidos
  topic: keywords
subject: prescripción dies a quo
  topic: keywords
subject: sentencia penal absolutoria
  topic: keywords
subject: actio nata
  topic: keywords
subject: liquidación complementaria
  topic: keywords
subject: procedimiento de inspección; rectificación de autoliquidaciones
  topic: keywords
creator: Ernesto Eseverri Martínez
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 193
ending page: 202
doi: 10.48297/0f27ss13

Los derechos fundamentales de los contribuyentes y el supuesto deber fundamental de pagar tributos
type: item
description: El texto afirma que el bien protegido por el Derecho Tributario es la propiedad privada de los ciudadanos, lo que constituye uno de los derechos fundamentales de los contribuyentes, y descarta el concepto de que exista un deber fundamental de pagar tributos.
subject: Estudios
  topic: section
subject: Derechos fundamentales
  topic: keywords
subject: contribuyentes
  topic: keywords
subject: derecho tributario
  topic: keywords
subject: deber fundamental
  topic: keywords
creator: Fernando Facury Scaff
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 155
ending page: 171
doi: 10.48297/a367zb68

La exención de los dividendos establecida en la Directiva Matriz-Filial y la prohibición de exacción de gravámenes adicionales: la STJUE en el asunto Banca Mediolanum
type: item
description: La sentencia del TJUE en el asunto Banca Mediolanum tiene por objeto la interpretación del articulo 4 de la Directiva 2011/96/UE, relativa al régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes, y se pronuncia en el sentido de que, cuando un Estado miembro opta por el método de exención establecido en tal Directiva, resulta contrario al Derecho de la Unión someter a gravamen en una medida superior al 5 % a los dividendos percibidos por la matriz residente de sus filiales domiciliadas en otros Estados miembros, incluso a través de un impuesto nacional que no grava la renta obtenida por las sociedades (IRAP italiano) que incorpora total o parcialmente tales dividendos en su base imponible.
subject: Análisis de Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
  topic: section
subject: Directiva Matriz-Filial
  topic: keywords
subject: Tributación de dividendos
  topic: keywords
subject: Método de exención
  topic: keywords
subject: Doble imposición económica
  topic: keywords
subject: Discriminación inversa
  topic: keywords
creator: Jose Manuel Calderón Carrero
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 295
ending page: 306
doi: 10.48297/nka8g403

La transparencia algorítmica en el ordenamiento español tras el caso BOSCO: STS 1119/2025, de 11 de septiembre de 2025, Rec. núm. 7878/2024
type: item
description: En este caso el Tribunal Supremo se pronuncia sobre un asunto que plantea cuestiones fundamentales sobre la automatización de decisiones administrativas y la necesidad de garantizar la transparencia algorítmica cuando estos sistemas afectan directamente a derechos sociales prestacionales de colectivos vulnerables declarando el derecho de acceso de la Fundación Ciudadana Civio al código fuente de la herramienta informática BOSCO.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Transparencia algorítmica
  topic: keywords
subject: código fuente
  topic: keywords
subject: decisiones automatizadas
  topic: keywords
subject: derecho de acceso a la información pública
  topic: keywords
subject: propiedad intelectual
  topic: keywords
subject: Administración pública
  topic: keywords
creator: Begoña Pérez Bernabeu
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 203
ending page: 211
doi: 10.48297/fwbabh73

La controvertida doctrina del «doble tiro» y su reciente concreción jurisprudencial: STS 1201/2025, de 29 de septiembre, rec. núm. 4123/2023
type: item
description: La estimación parcial de reclamaciones o recursos frente a actos de aplicación de los tributos provocó un gran debate sobre el alcance de tales pronunciamientos, la medida en que estos permitían a la Administración corregir sus decisiones y el número de ocasiones en el que podía efectuarse esa corrección. Frente a ciertos vaivenes jurisprudenciales en relación con estas cuestiones, la reciente sentencia del Tribunal Supremo de 29 de septiembre de 2025 (recurso de casación núm. 4123/2023) arroja una necesaria luz en la cuestión y despeja la práctica totalidad de las cuestiones polémicas suscitadas, aunque puede quedar alguna por dilucidar. La estimación parcial de reclamaciones o recursos frente a actos de aplicación de los tributos provocó un gran debate sobre el alcance de tales pronunciamientos, la medida en que estos permitían a la Administración corregir sus decisiones y el número de ocasiones en el que podía efectuarse esa corrección. Frente a ciertos vaivenes jurisprudenciales en relación con estas cuestiones, la reciente sentencia del Tribunal Supremo de 29 de septiembre de 2025 (recurso de casación núm. 4123/2023) arroja una necesaria luz en la cuestión y despeja la práctica totalidad de las cuestiones polémicas suscitadas, aunque puede quedar alguna por dilucidar.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Doble tiro
  topic: keywords
subject: Estimación parcial
  topic: keywords
subject: Nulidad por razones de fondo o de forma
  topic: keywords
creator: Jesús Cudero Blas
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 213
ending page: 220
doi: 10.48297/a1wnmq44

Los límites a la gestión compartida entre el estado y las entidades locales en materia del impuesto sobre actividades económicas. STS de 15 de octubre de 2025, rec. núm.6109/2023
type: item
description: La reforma del sector eléctrico no ha ido acompasada con la reforma tributaria del mismo. Prueba de ello ha sido la problemática derivada con el Impuesto sobre Actividades Económicas (en adelante «IAE»), en relación con las sociedades dedicadas a la comercialización de la energía eléctrica. Estas sociedades de comercialización de energía fueron creadas con la reforma de la Ley del Sector Eléctrico en el año 1997, sin embargo, la creación de un epígrafe específico para ellas no llegaría hasta la LPGE 2021, surgiendo, como no podía ser de otra manera, tras más de 24 años de vacío legal, una importante problemática judicial. Las comercializadoras venían tributando por cuota nacional en el epígrafe 631 del IAE, sin embargo, las Entidades Locales, extralimitándose en sus competencias, a través de procedimientos de inspección, o lo que es peor, de comprobación limitada, procedieron a modificar el epígrafe en modalidad de cuota nacional (631), para imponer un alta en modalidad de cuota municipal (659.9, que sólo y exclusivamente contemplaba cuota municipal), con las implicaciones que de ello se derivaba. Las competencias inspectoras, no facultaban a las Entidades Locales per se, para ejercer competencias censales, y mucho menos para ejercer competencias inspectoras o censales fuera de su ámbito territorial, usurpando además funciones al Estado sin el procedimiento previsto para ello.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Impuesto sobre Actividades Económicas
  topic: keywords
subject: IAE
  topic: keywords
subject: sociedades comercializadoras de energía eléctrica
  topic: keywords
subject: epígrafes IAE
  topic: keywords
subject: competencias censales en materia de IAE de los Ayuntamientos
  topic: keywords
creator: Ana Molina Lebron
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 221
ending page: 229
doi: 10.48297/je2yb451

El límite de la progresividad en el impuesto sobre el patrimonio y la prohibición de discriminación a no residentes: SSTS de 29 de octubre y 3 de noviembre de 2025
type: item
description: El Tribunal Supremo ha sentenciado en dos resoluciones recientes que no puede discriminarse a quienes no son residentes fiscales en España en el ámbito del Impuesto sobre el Patrimonio (particularmente impidiendo reducir la progresividad del citado tributo tomando en consideración la imposición personal sobre la renta, cuando ello sí se les garantiza a los residentes fiscales en España) pues iría en contra de la libre circulación de capitales prevista en el Derecho de la Unión Europea. El presente comentario analiza la doctrina del Tribunal Supremo español y las repercusiones que la misma puede tener de cara a futuras solicitudes de devoluciones de ingresos indebidos respecto del Impuesto sobre el Patrimonio (o del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas) instadas por no residentes.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Impuesto sobre el patrimonio
  topic: keywords
subject: Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas
  topic: keywords
subject: Discriminación
  topic: keywords
subject: No residentes
  topic: keywords
subject: Escudo fiscal
  topic: keywords
subject: Límite a la progresividad fiscal
  topic: keywords
creator: Manuel Lucas Durán
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 231
ending page: 246
doi: 10.48297/pt1mtz98

Un cambio de paradigma en materia de responsabilidad tributaria solidaria versus subsidiaria: la trascendental STS de 5 de noviembre de 2025
type: item
description: Se efectúa un análisis crítico, y se extraen importantes consecuencias jurídicas, sobre las exigencias y posibilidades de declarar a un tercero, que no manifiesta capacidad económica que tenga que someterse a tributación, como responsable tributario solidario o subsidiario de la deuda y sanción del contribuyente. La sentencia del Tribunal Supremo, de 5 de noviembre de 2025, efectúa un cambio radical en la doctrina que había mantenido poco tiempo antes, protegiendo los derechos, incluso fundamentales, del presunto responsable.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Deuda tributaria
  topic: keywords
subject: sanción tributaria
  topic: keywords
subject: responsable tributario solidario
  topic: keywords
subject: responsable tributario subsidiario
  topic: keywords
subject: trámite de audiencia
  topic: keywords
subject: derecho de defensa
  topic: keywords
creator: José Luis Bosch Cholbi
rights: Derechos de autor 2025
date: 2025-12-31
publication date: 2025-12-31
starting page: 247
ending page: 264
doi: 10.48297/amt53h53