Revista Técnica Tributaria

UNA VUELTA DE TUERCA MÁS A LA TRIBUTACIÓN EN ITPAJD DE LA ASUNCIÓN DE DEUDA EN APORTACIONES NO DINERARIAS DE INMUEBLES HIPOTECADOS: PROYECCIÓN DEL DERECHO DE LA UE SOBRE SITUACIONES INTERNAS Y NECESARIA MATIZACIÓN DE LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO

Jesús Moas Ydoate, Miguel García Prieto — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

El presente trabajo propone el estudio, desde una perspectiva novedosa, de la tributación de las ampliaciones de capital realizadas mediante la aportación de activos inmobiliarios y su correspondiente deuda hipotecaria con acogimiento al régimen de neutralidad fiscal. Se trata de un tipo de operación de reorganización empresarial habitual en el mercado inmobiliario español y cuyo tratamiento fiscal ha dado lugar a un importante volumen de controversias, con varias sentencias del Tribunal Supremo en un sentido por lo general desfavorable al contribuyente.

Tras una recapitulación exhaustiva de su marco legal y de los pronunciamientos jurisdiccionales emitidos hasta la fecha acerca de estas operaciones, se propone una línea argumental alternativa a la analizada hasta ahora por nuestros tribunales, basada en la normativa comunitaria y la jurisprudencia sentada por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre la proyección de su propia jurisprudencia sobre situaciones de Derecho interno de los Estados miembros (en particular, su «doctrina Dzodzi»).

Con base en ese análisis, el trabajo sugiere la necesidad de que el Tribunal Supremo aclare o matice su jurisprudencia en esta materia, para confirmar el tratamiento aplicable a las aportaciones no dinerarias especiales de inmuebles con deuda, a la luz de la jurisprudencia Dzodzi del TJUE.

EL CAMBIO DE PARADIGMA EN LA NORMATIVA EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA: ESTUDIO DE LA SITUACIÓN ACTUAL Y REFLEXIONES SOBRE SU EVOLUCIÓN

Fernando Muñoz Leal — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

El desarrollo de la economía digital ha provocado un cambio en los modelos económicos y de generación de valor de buena parte de los grupos multinacionales, permitiéndoles generar beneficios en jurisdicciones sin necesidad de tener una presencia física significativa en ellas.

Este fenómeno produjo una crisis profunda en los principios tradicionales de la fiscalidad internacional, en general, y de los precios de transferencia, en particular, incapaces de evitar la erosión de bases imponibles hacia jurisdicciones de menor tributación, generándose con ello una evidente alarma social. Como respuesta, se han desarrollado internacionalmente los denominados Proyectos BEPS que están suponiendo un verdadero cambio gradual de paradigma en la normativa en materia de precios de transferencia con un progresivo desplazamiento o reconfiguración del principio rector de plena competencia con una mayor preocupación por la alineación de la fiscalidad con el proceso de generación de valor.

IMPLICACIONES DE LA NUEVA CONFIGURACIÓN DE JURISDICCIONES NO COOPERATIVAS EN TRIBUTACIÓN DIRECTA

Teresa Morales Gil — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

Este artículo examina las repercusiones de la nueva configuración del listado de jurisdicciones no cooperativas, incluyendo las últimas modificaciones en sus factores determinantes, en la tributación directa de personas físicas y entidades, tanto residentes como no residentes. Tras este análisis, se evidencia cómo las últimas modificaciones han exacerbado los persistentes problemas de inseguridad jurídica, incongruencia normativa e incompatibilidad con el ordenamiento español que las normas antiparaíso han experimentado a lo largo de décadas. Han surgido, además, nuevas problemáticas que intensifican los problemas de incompatibilidad y subrayan la necesidad de llevar a cabo una revisión integral y urgente de la normativa.

LA VIRTUALIDAD EN VÍA ADMINISTRATIVA DE LOS PACTOS DE ASUNCIÓN DE TRIBUTOS

Estefanía Álvarez Menéndez — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

El artículo 17.5 LGT dispone que los pactos entre particulares no pueden alterar los elementos de la obligación tributaria. No obstante, nuestros Tribunales han reconocido el interés legítimo del obligado en virtud de pacto para acceder a la jurisdicción contencioso-administrativa y, dado su carácter revisor, han extendido su legitimación a la vía administrativa. Examinaremos en este trabajo, desde una perspectiva crítica, la legitimación de estos sujetos para interponer recursos en vía administrativa, así como para solicitar la rectificación de autoliquidaciones. Por último, formularemos propuestas de lege ferenda que permitan conciliar su derecho a la tutela judicial efectiva y la indisponibilidad de la obligación tributaria.

REFLEXIONES SOBRE LA REVOCACIÓN TRIBUTARIA, A LA LUZ DE LA RECIENTE JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO

Marco Antonio Rodrigo Ruiz — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

Recientes sentencias del Tribunal Supremo sobre la revocación tributaria, como cauce para devolver ingresos indebidos, han reactivado la atención sobre este polémico procedimiento del art. 219 LGT. En el estudio se realiza un análisis pormenorizado y crítico de esa jurisprudencia y, al hilo de ella, se reflexiona sobre la dimensión y alcance de la revocación tributaria, concluyéndose que, por razones de legalidad tributaria y de seguridad jurídica, ha de servir para la anulación generalizada de cualquier acto firme lesivo basado en una norma inconstitucional y/o nula, o en una interpretación de la ley contraria a la que finalmente prospere.

LA PROTECCIÓN DE LA CONFIANZA LEGÍTIMA DE LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS POR EL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA: ASPECTOS SUSTANTIVOS Y PROCEDIMENTALES

José Manuel Almudí Cid — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

A finales del año 2023, el Tribunal Constitucional ha declarado la adecuación del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (en adelante, ITSGF) a la Constitución, rechazándose por completo el amplio abanico de argumentos invocados en los recursos de inconstitucionalidad interpuestos por las cuatro Comunidades Autónomas recurrentes, fundados en la invasión por el Estado de sus competencias financieras, la quiebra de la capacidad económica, la confiscatoriedad que podría llegar a derivarse de esta figura impositiva, así como la vulneración de la seguridad jurídica a raíz de la sorpresiva implantación de un tributo presuntamente retroactivo.

CUESTIONES ADMITIDAS A CASACIÓN POR EL TRIBUNAL SUPREMO PENDIENTES DE RESOLUCIÓN

Gabinete de Estudios de AEDAF — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

CATEGORÍAS Y ELEMENTOS TRIBUTARIOS

Declaración judicial de no concurrencia de un supuesto de responsabilidad solidaria del artículo 42.1.c) de la LGT. ¿Supuesto de nulidad o anulabilidad? Eficacia interruptiva sobre la prescripción del derecho de la Administración para exigir el pago. Auto del Tribunal Supremo 2/2024, de 10 de enero de 2024, rec. 2977/2023
Procedimientos tributarios. Procedimiento de recaudación. Procedimiento frente a responsables y sucesores. Derivación de responsabilidad subsidiaria. Auto del Tribunal Supremo 819/2024, de 31 de enero de 2024, rec. 3452/2023
Notificaciones. Notificaciones electrónicas practicadas por una administración autonómica en virtud de convenio con la FNMT. Modificación del sistema de notificaciones en un mismo procedimiento sin previo aviso de la apertura de una dirección electrónica habilitada. Auto del Tribunal Supremo 811/2024, de 31 de enero de 2024, rec. 3605/2023

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO

Retroacción de actuaciones ordenada por la sentencia de casación al momento inmediato anterior al dictado de la sentencia de instancia para valorar el cumplimiento de los requisitos materiales del derecho a la devolución solicitada. Posibilidad del órgano judicial ejecutante de analizar otros requisitos formales que no habían sido discutidos previamente. Auto del Tribunal Supremo 1574/2024, de 12 de febrero de 2024, rec. 574/2024

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Ganancias y pérdidas patrimoniales. Pérdida patrimonial por la baja de valores en una cartera de inversión. Carga de la prueba. Auto del Tribunal Supremo 16697/2023, de 28 de noviembre de 2023, rec. 2479/2023
Residencia fiscal. Acreditación. Validez del contenido de un certificado de residencia expedido por las autoridades fiscales de un país que ha suscrito con España Convenio. Auto del Tribunal Supremo 16884/2023, de 13 de diciembre de 2023, rec. 2613/2023
Base imponible. Ganancias y pérdidas patrimoniales. Posibilidad de computar las pérdidas patrimoniales derivadas de la participación en el juego. Auto del Tribunal Supremo 179/2024, de 17 de enero de 2024, rec. 1185/2023

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Activos fiscales diferidos. Solicitud de devolución por conversión de los activos por impuestos diferidos (DTAs) como crédito exigible frente a la Hacienda pública. Abono de intereses. Dies a quo. Auto del Tribunal Supremo 17278/2023, de 20 de diciembre de 2023, rec. 3012/2023
Compensación de bases imponibles negativas. Acreditación. Participación en AIE. Auto del Tribunal Supremo 183/2024, de 17 de enero de 2024, rec. 2519/2023

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Tipo de gravamen. Aplicación del tipo reducido al material desechable para análisis clínicos destinado, exclusivamente, a su utilización en examen in vitro. Auto del Tribunal Supremo 16701/2023, de 28 de noviembre de 2023, rec. 2154/2023
Tipo de gravamen. Tipo reducido aplicable a viviendas. Solicitud de devolución de ingresos indebidos. Necesidad de que en el momento de la entrega o puesta a disposición del adquirente la vivienda cuente con la cédula de habitabilidad o licencia de primera o autorización administrativa. Auto del Tribunal Supremo 4/2024, de 10 de enero de 2024, rec. 3389/2023
Modificación de la base imponible por impagos por concurso. Requisitos. Métodos de remisión de la factura rectificativa. Auto del Tribunal Supremo 776/2024, de 24 de enero de 2024, rec. 932/2023
Principio de íntegra regularización. Comprobación por la Administración tributaria de las cuotas de IVA a compensar procedentes de periodos anteriores. Auto del Tribunal Supremo 1573/2024, de 12 de febrero de 2024, rec.
960/2023

CUESTIONES PREJUDICIALES Y CONCLUSIONES DE LOS ABOGADOS GENERALES EN ASUNTOS PENDIENTES DE RESOLUCIÓN POR EL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA

Gabinete de Estudios de AEDAF — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

LIBRE CIRCULACIÓN DE CAPITALES

Conclusiones del Abogado/a General.
Procedimiento prejudicial — Directiva 2011/16/UE del Consejo – Cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad – Directiva (UE) 2018/822 del Consejo – Mecanismos transfronterizos potencialmente agresivos – Erosión de la base imponible y traslado de beneficios – Obligación de comunicar información – Intercambio automático de información – Artículo 49 de la Carta de los Derechos Fundamentales – Principio de legalidad de las penas – Claridad y precisión de la obligación de comunicar información – Artículo 7 de la Carta – Derecho al respeto de la vida privada – Existencia y justificación de las injerencias en la vida privada – Intermediarios – Secreto profesional – Ámbito de la dispensa.
Asunto C-623/22.
Procedimiento: Petición de decisión prejudicial planteada por el Tribunal Constitucional de Bélgica.
Fecha de las conclusiones: 29 de febrero de 2024.
Abogado/a General: Sr. Nicholas Emiliou.
Parte demandante: Belgian Association of Tax Lawyers, SR, FK, Ordre des barreaux francophones et germanophone, Orde van Vlaamse Bailies, CQ, Instuut van de Accountants en de Balestingcoculenten, Beroespsinstituut van Erkden Boekhouders en Fiscalisten, VH, ZS, NI, EX.
Parte demandada: Premier ministre/Eerste Minister, con intervención de Conseil des barreaux europeens AISBL, Conseil National des Barreaux de France.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Conclusiones del Abogado/a General
Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) - Directiva 2006/112/CE - Artículos 2, 9, 28 y 73 – Prestaciones de servicios a título oneroso – Concepto de sujeto pasivo – Actividad económica – Enfoque tipológico – Asociación sin ánimo de lucro que organiza y ejecuta programas de formación financiados por el Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) – Prestación de servicios de formación a través de subcontratistas – Inclusión del importe de la ayuda en la base imponible.
Asunto C-87/23
Procedimiento: Petición de decisión prejudicial planteada por el Tribunal Regional de lo Contencioso-Administrativo, Letonia.
Fecha de las conclusiones: 7 de marzo de 2024.
Abogado/a General: Sra. Juliane Kokott.
Parte demandante: Biedriba Latvijas Informacijas un komunikacijas tehcologijas asociacija.
Parte demandada: Valsts ienemumu dienetst.
Conclusiones del Abogado/a General
Procedimiento prejudicial — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido – Directiva 2006/112/CE – lugar de prestación de servicios – Sociedad principal o establecimiento permanente – Sede de una sociedad nacional de un grupo como establecimiento permanente de una sociedad extranjera en dicho grupo – Irrelevancia de los vínculos societarios – Imputación a una sociedad del establecimiento del socio contractual – Constitución de un establecimiento permanente por medio de un contrato de prestación de servicios – Establecimiento permanente en el territorio nacional como sustituto de una sociedad principal en el extranjero.
Asunto C-533/22.
Procedimiento: Petición de decisión prejudicial planteada por el Tribunal de Distrito de Arges, Rumanía.
Fecha de las conclusiones: 1 de febrero de 2024.
Abogado/a General: Sra. Juliane Kokott.
Parte demandante: SC Adient Ltd & Co. KG.
Parte demandada: Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
Conclusiones del Abogado/a General
Procedimiento prejudicial — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido – Directiva 2006/112/CE – Artículo 170 – Devolución del impuesto a sujetos pasivos no establecidos en el Estado miembro de devolución – Directiva 2008/9/CE – Artículo 20 – Solicitud de información adicional formulada por el Estado miembro de devolución – Archivo del procedimiento por falta de aportación de información adicional dentro del plazo – Artículo 23 – Negativa a tomar en consideración la información aportada por primera vez en la fase de recurso.
Asunto C-746/22.
Procedimiento: Petición de decisión prejudicial planteada por el Tribunal General de la Capital, Hungría.
Fecha de las conclusiones: 14 de diciembre de 2023.
Abogado/a General: Sr. Maciej Szpunar.
Parte demandante: Slovenske Energeticke Strojarne AS.
Parte demandada: Nemzeti Ado-es Vamhivatal Fellebbviteli Igazatosaga.
Petición de decisión prejudicial
Asunto C-796/23.
Petición de decisión prejudicial, con arreglo al artículo 267 TFUE
Asunto C-794/23
Fecha de presentación: 21 de diciembre de 2023.
Órgano jurisdiccional remitente: Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo, Austria.
Recurrente en casación: Administración tributaria austríaca.

COOPERACION ADUANERA

Petición de decisión prejudicial planteada con arreglo al artículo 267 TFUE, sobre la interpretación del artículo 251 del Reglamento (UE) nº 952/2013, por el que se establece el código aduanero de la Unión
Asunto C-781/23.
Fecha de presentación: 18 de diciembre de 2023.
Órgano jurisdiccional remitente: Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo, Suecia.
Fecha de la resolución de remisión: 12 de diciembre de 2023.
Parte recurrida: Representante del interés general en la Administración de Aduanas, Suecia.
Parte recurrente: Malmo Motorrenovering AB.

EL SOFTWARE DE OCULTACIÓN DE VENTAS Y EL REPORTING DE FACTURAS

Javier Hurtado Puerta — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

1. Fundamentos doctrinales y normativos.
2. Contenido del RD 1007/2023, de 5 de diciembre
3. Aspectos comunes y diferenciales de la prohibición de Software de ocultación y la obligatoriedad de la factura electrónica B2B
4. El modelo español de facturación electrónica
5. Las obligaciones de facturación y la UE. El Proyecto ViDA

NOVEDADES EDITORIALES

Gabinete de estudios AEDAF — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

Romero Plaza, Carlos y Serantes Peña, Francisco. Responsables y responsabilidad tributaria. CISS. 2024.

Sevilla Bernabéu, Benjamin. La elusión fiscal. Aranzadi. 2024.

García Novoa, César. Fiscalidad de la producción de películas y series. Aranzadi. Enero 2024.

López Llopis, Estefanía. El régimen español de patent box. Aranzadi. Diciembre 2023.

Sánchez López, Mª Esther. La proyección de la buena Administración sobre el procedimiento de intercambio de información tributaria entre Estados. Tirant lo Blanch. 2024.

Urbano Sánchez, Lucía. La imposición sobre la desocupación de la vivienda. Sus principales límites constitucionales. Tirant lo Blanch. 2024.

LA MOTIVACIÓN INDIVIDUAL EN LA DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD A LOS ADMINISTRADORES: SAN DE 24 DE OCTUBRE DE 2023, REC. NÚM. 3024/2019

Isabel García-Ovies Sarandeses — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

La exigencia de motivación en la derivación de la responsabilidad a los administradores de sociedades no se cumple con una referencia parca y
genérica a la falta de diligencia de todas y cada una de las personas que tienen encomendada la gestión societaria sino que deben identificarse sus
funciones individuales y explicar cuáles de sus actuaciones se relacionan con la comisión de la infracción por parte de la sociedad.

CÁLCULO DE LA BASE DE LA SANCIÓN TRIBUTARIA EN INFRACCIONES DE PELIGRO CUANDO CONCURRE EL DERECHO A OBTENER UNA DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS: STS DE 20 DE NOVIEMBRE DE 2023, REC. NÚM. 2453/2022

Miguel Ángel Martínez Lago — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

El Tribunal Supremo analiza cómo debe calcularse la base de la sanción en infracciones de peligro (tipificadas en los artículos 194.1 y 195.1 de la Ley General Tributaria), cuando concurre en favor del infractor un derecho a obtener una devolución de ingresos indebidos. La conclusión es que la cuantificación de la sanción se hará con independencia de la devolución.

NECESARIO TRÁMITE DE AUDIENCIA EN EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR TRAS LA RECTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN: STS DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2023, REC. NÚM. 947/2022

Francisco Rafael Serantes Peña — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

Nulidad de pleno derecho de procedimiento sancionador tributario por no ofrecer un nuevo trámite de audiencia como consecuencia de la modificación de la base de la sanción y de la propia propuesta de sanción

DISCREPANCIAS DE CRITERIO ENTRE TEAR Y TEAC CON RELACIÓN AL ALCANCE DE UNA DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD DEL ARTÍCULO 42.2.A) LGT. ESTIMACIÓN PARCIAL VS. RETROACCIÓN Y EFECTOS DE LOS PRONUNCIAMIENTOS DE FONDO FAVORABLES DEL TEAR: RTEAC DE 12 DE DICIEMBRE

Begoña Sesma Sánchez — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

El TEAC resuelve en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio que si concurre un defecto formal causante de indefensión, el órgano económico administrativo regional debe acordar la retroacción y abstenerse de pronunciarse sobre las cuestiones de fondo. Y si se pronuncia sobre el fondo en sentido favorable a las pretensiones del recurrente, debe preservarse este criterio en aras de evitar la reformatio in peius. Asimismo, el TEAC estima que no procede descontar ni minorar los gastos asociados a los ingresos de la actividad económica de la deudora principal a efectos de determinar el alcance de la responsabilidad del artículo 42.2.a) LGT.

LA DECLARACIÓN DE OFICIO DE CADUCIDAD DE UN PROCEDIMIENTO SANCIONADOR POR ÓRGANO JUDICIAL PESE A NO SER INVOCADO POR LAS PARTES EN LAS ALEGACIONES: STS DE 18 DE DICIEMBRE DE 2023, REC. NÚM. 4459/2022

Juan Arrieta Martínez de Pisón — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

Pese a la existencia del principio de congruencia procesal que impone que el órgano judicial ha de juzgar dentro del límite de las pretensiones formuladas por las partes y de los motivos que fundamenten el recurso y la oposición, la tutela judicial efectiva también obliga al mismo órgano judicial para que, de oficio, analice y resuelva la posible caducidad de un procedimiento sancionador, sin que para ello sea un impedimento el que las partes no hayan alegado previamente esa eventual caducidad del procedimiento.

LA POSIBILIDAD DE OBTENER LA DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS EN LOS SUPUESTOS DE REDUCCIÓN DEL VALOR CATASTRAL: STS DE 21 DE DICIEMBRE DE 2023, REC. NÚM. 5519/2022

Rubén Rúa Prieto — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

El Tribunal Supremo permite solicitar la devolución de ingresos indebidos, procedimiento regulado en el artículo 221.1 LGT, de las liquidaciones del IBI en los supuestos de reducción del valor catastral por el procedimiento de subsanación de discrepancias.

APLICACIÓN DE DISTINTOS TIPOS DE IVA A UN MISMO PRODUCTO EN FUNCIÓN DE QUE LA VENTA SE ACOMPAÑE O NO DE SERVICIOS ACCESORIOS: STJUE DE 5 DE OCTUBRE DE 2023, C-146/22

Aurora Ribes Ribes — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

El TJUE analiza, a la luz del principio de neutralidad fiscal, la compatibilidad con la Directiva del IVA de una normativa nacional que posibilita la aplicación de tipos reducidos del IVA diferentes a operaciones similares, con la única diferencia de que en uno de los casos la entrega de alimentos y bebidas implica servicios complementarios, que están ausentes en la otra operación.

INTERPRETACIÓN DE LOS CONCEPTOS «ENTREGA GRATUITA DE BIENES» Y «PRESTACIÓN ÚNICA» A EFECTOS DEL IVA: STJUE DE 5 DE OCTUBRE DE 2023, C-505/22

Aurora Ribes Ribes — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

El Alto Tribunal interpreta los artículos 2 y 16 de la Directiva del IVA, con el fin de clarificar si en un supuesto de suscripción a una revista, acompañada de la entrega de un regalo de escaso valor, procede la calificación fiscal de entrega de bienes a título oneroso —integrada por una prestación principal y otra accesoria—, o, por el contrario, se ha de considerar que la concesión del obsequio constituye una entrega de bienes gratuita.

INCORRECTA APLICACIÓN DE TIPOS IMPOSITIVOS DISTINTOS A LOS INTERESES PROCEDENTES DE INSTRUMENTOS DE DEUDA EN FUNCIÓN DEL LUGAR DE RESIDENCIA DEL EMISOR: STJUE DE 12 DE OCTUBRE DE 2023, C-312/22

Aurora Ribes Ribes — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

La normativa portuguesa reguladora del IRPF establece un tipo de gravamen del 20% para los intereses derivados de obligaciones e instrumentos de deuda que provengan de entidades residentes en Portugal, en contraste con los rendimientos equivalentes de sociedades residentes en terceros países que son gravados a un tipo progresivo que puede alcanzar el 40%. A través de la presente sentencia, el TJUE entiende que una normativa como la descrita es contraria a la libre circulación de capitales, ya que hace depender el tipo impositivo aplicable del lugar de residencia de la entidad que los abona, generando de este modo un trato discriminatorio entre los contribuyentes según el Estado en el que realizan sus inversiones.

IMPOSIBILIDAD DE GRAVAR MÁS INTENSAMENTE UN VEHÍCULO DE SEGUNDA MANO PROCEDENTE DE OTRO ESTADO MIEMBRO SI EN LA FECHA DE SU PRIMERA MATRICULACIÓN LE ERA APLICABLE UNA IMPOSICIÓN MÁS FAVORABLE: STJUE DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2023, C-349/22

Aurora Ribes Ribes — vie, 29 mar 2024 00:00:00 +0100

Según el TJUE, el principio de libre circulación de mercancías consagrado en el artículo 110 TFUE, garantiza la deseable neutralidad entre los bienes nacionales y los introducidos desde otros Estados miembros de la UE, prohibiendo, por tanto, que a los vehículos de segunda mano procedentes de otras jurisdicciones europeas se les prive de un trato más favorable derivado de la normativa que estaba vigente en el momento de su primera matriculación fuera de ese Estado, aplicándoseles por el contrario una tributación más gravosa de acuerdo con la legislación nacional en vigor cuando son introducidos en el Estado en cuyo territorio van a ser consumidos.